Gli investimenti in beni strumentali materiali ed immteriali nuovi danno la possibilità di ottenere un credito d’imposta in capo alla società (o titolare di partita IVA), nella seguente misura:

• In generale il credito d’imposta per investimenti effettuati in beni che non rientrano nel Piano Industria 4.0 effettuati nel 2021 e 2022, è pari al 10% (15% se l’investimento è finalizzato a favorire lo smart working e se sostenuto solamente nel 2021). Il credito d’imposta (per le società con ricavi inferiori a 5 milioni di euro) è utilizzabile interamente l’anno successivo.
• Per i beni che rientrano nel Piano Industria 4.0 che possono interconnettersi con il sistema aziendale il credito è pari nel 2021: al 50% per investimento effettuati fino a 2,5 milione di euro; 30% per investimenti tra 2,5 milioni e 10 milioni, 10% per quelli che superano i 10 milioni. Dal 2022 al 40% per investimento effettuati fino a 2,5 milione di euro; 20% pe rinvestimenti tra 2,5 milioni e 10 milioni, 10% per quelli che superano i 10 milioni. In questo caso il credito d’imposta è utilizzabile in tre quote annuali.

I beni rientranti nel Piano Industria 4.0 sono indicati nei seguenti link:

https://d110erj175o600.cloudfront.net/upload/images/10_2016/161027123327.pdf

https://d110erj175o600.cloudfront.net/upload/images/10_2016/161027123327.pdf

N.B.: Se il bene viene ordinato con versamento dell’acconto entro il 31/12/2021 e consegnato e saldato entro il 31/12/2022 potrà avvalersi del credito d’imposta maggiore previsto nell’annualità 2021.

Beni esclusi

Non sono agevolabili:

• I veicoli e mezzi di trasporto che non siano strettamente strumentali all’impresa
• I beni con aliquota d’ammortamento inferiore al 6,5%
• Fabbricati e costruzioni.

Recapture e adempimenti

I beni devono essere tenuti per un periodo minimo di 3 anni, altrimenti soggiacciono al “recapture” ovvero il meccanismo di totale recupero del credito d’imposta.

Inoltre, nelle fatture deve essere indicato che il bene è stato acquistato al fine di beneficiare dell’agevolazione di cui all’art. 1, commi da 184 a 197 della L. 160/2019.

Gli ulteriori adempimenti riguardano la perizia asseverata (per investimenti superiori a 300 mila euro) o la dichiarazione sostitutiva in cui si certifica l’interconnessione del bene al sistema aziendale per i beni rientranti nel Piano Industriale 4.0; e la comunicazione al MISE (quest’ultima non è condizione nencessaria per usufruire dell’agevolazione).